세액계산흐름도
| 제 목 | 부가가치세 세액계산흐름도 | ||
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● 일반과세자 (2018년)
매출세액 가 = (1) + (2) + (3) + (4) (1) 과세분 세금계산서 교부분 + 기타 매출분 (2) 영세율(수출) 세금계산서 교부분 + 기타 매출분 (3) 예정신고 누락분 (4) 대손세액 가감 매입세액 나 = (5) + (6) + (7) - (8) (5) 세금계산서 수취분 일반 매입분 - 수출기업 수입부가세 납부유예분 + 고정자산 매입분 (6) 예정신고 누락분 (7) 기타공제매입세액 신용카드매출전표 등 + 의제매입세액 + 재활용폐자원등 매입세액+ 과세사업 전환 매입세액 + 재고매입세액 + 변제대손세액+ 외국인 관광객에 대한 환급세액 (8) 공제받지 못할 매입세액 납부(환급)세액 다 = 가 - 나 경감?공제세액 라 = (9) + (10) (9) 신용카드 매출전표 발행공제 등 (10) 기타 경감?공제세액 전자신고세액공제 + 택시운송사업자 경감세액 + 현금영수증사업자 세액공제 예정신고 미환급세액 마 예정고지세액 바 사업양수자의 대리납부 기납부세액 사 매입자 납부특례 기납부세액 아 가산세액 자 차가감 납부(환급) 세액 다 - 라 - 마 - 바 - 사 - 아 + 자 ● 간이과세자 (2018년) 매출세액 가 = (1) + (2) + (3) (1) 과세분 매출금액 × 업종별 부가가치율 × 세율(10/100) (2) 영세율 적용분 (3) 재고납부세액 공제세액 나 = (4) + (5) + (6) + (7) + (8) (4) 매입세금계산서 등 수취세액 공제 매입세금계산서상 매입세액 × 업종별 부가가치율 (5) 의제매입세액공제 면세농산물 등의 가액 × 공제율 * 음식업 8/108 또는 9/109, 과세유흥장소?제조업 4/104 (6) 매입자발행 세금계산서 세액공제 (7) 전자신고세액공제 (8) 신용카드매출전표 등 발행세액 공제 매입자 납부특례 기납부세액 다 예정고지(신고) 세액 라 가산세액 마 차가감 납부(환급) 세액 가 - 나 - 다 - 라 + 마 | ||
 ● 일반과세자 (2018년)
매출세액
가 = (1) + (2) + (3) + (4)
(1)
과세분
세금계산서 교부분 + 기타 매출분
(2)
영세율(수출)
세금계산서 교부분 + 기타 매출분
(3)
예정신고 누락분
(4)
대손세액 가감
매입세액
나 = (5) + (6) + (7) - (8)
(5)
세금계산서 수취분
일반 매입분 - 수출기업 수입부가세 납부유예분 + 고정자산 매입분
(6)
예정신고 누락분
(7)
기타공제매입세액
신용카드매출전표 등 + 의제매입세액 + 재활용폐자원등 매입세액+ 과세사업 전환 매입세액 + 재고매입세액 + 변제대손세액+ 외국인 관광객에 대한 환급세액
(8)
공제받지 못할 매입세액
납부(환급)세액
다 = 가 - 나
경감?공제세액
라 = (9) + (10)
(9)
신용카드 매출전표 발행공제 등
(10)
기타 경감?공제세액
전자신고세액공제 + 택시운송사업자 경감세액 + 현금영수증사업자
세액공제
예정신고 미환급세액
마
예정고지세액
바
사업양수자의 대리납부 기납부세액
사
매입자 납부특례 기납부세액
아
가산세액
자
차가감 납부(환급) 세액
다 - 라 - 마 - 바 - 사 - 아 + 자
● 간이과세자 (2018년)
매출세액
가 = (1) + (2) + (3)
(1)
과세분
매출금액 × 업종별 부가가치율 × 세율(10/100)
(2)
영세율 적용분
(3)
재고납부세액
공제세액
나 = (4) + (5) + (6) + (7) + (8)
(4)
매입세금계산서 등 수취세액 공제
매입세금계산서상 매입세액 × 업종별 부가가치율
(5)
의제매입세액공제
면세농산물 등의 가액 × 공제율
* 음식업 8/108 또는 9/109, 과세유흥장소?제조업 4/104
(6)
매입자발행 세금계산서 세액공제
(7)
전자신고세액공제
(8)
신용카드매출전표 등 발행세액 공제
매입자 납부특례 기납부세액
다
예정고지(신고) 세액
라
가산세액
마
차가감 납부(환급) 세액
가 - 나 - 다 - 라 + 마
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