신고서 작성사례
제 목 | 작성사례10_복수소득-단순경비율 신고서 | ||
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텍스트 내용보기 | 자료1 의류판매 사업소득 주소 : 서울 중구 삼일대로 ** 성명 : 박성실 ① 2017귀속 부가가치세 과세표준 신고금액 : 70,000,000원 1기(1.1~6.30) 3천만원, 2기(7.1~12.31) 4천만원 2016년 수입금액 : 58,000,000원 ② 상호 : 성실의류(123-**-*****), 업종 : 도매 및 소매업 ③ 신고유형 : 단순경비율 (업종코드 523231) ④ 사업장은 임차하고 종업원은 1명임 ⑤ 수도권 안에서 소기업을 영위하는 사업장임 조세특례제한법 제7조에 의한 중소기업특별세액감면 요건 충족함 자료2 상가임대 사업소득 ① 2017.1.10에 과세 사업자등록 (506-90-*****) ② 2017귀속 수입금액 : 6,000,000원 ③ 신고유형 : 단순경비율 (업종코드 701201) 자료3 가족사항 구 분 생년월일 소득금액 비 고 본 인 배 우 자 자 녀 67. 3.29 68. 5. 8 04.11.10 없음 10. 복수소득-단순경비율 신고서 작성사례 - 의류판매 및 상가임대 소득자 신고서 선택 및 작성순서 □사업장이 2개이므로 일반 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다. □ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다. ? 기본사항 ⇒ ? 사업소득명세서 ⇒ ? 종합소득금액 및 결손금?이월결손금공제명세서 ⇒ 소득공제명세서 ⇒ 세액감면명세서 ⇒ 세액공제 명세서 ⇒ 기납부세액명세서 ⇒ ? 세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 지방소득세) 신고서 각 항목별 작성요령 □ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다. ? 기본사항(신고서 제3쪽) ① 성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화 ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 적습니다. 기장의무 : ??간편장부대상자에 ?표를 합니다. 신고유형 : 추계-단순율에 ?표를 합니다. 신고구분 : 정기신고에 ?표를 합니다. * 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다. ? 사업소득명세서 (신고서 제9쪽) <부동산임대업의 사업소득에 관한 사항을 먼저 적습니다.> ① 소득구분코드 : 30을 적습니다. * 부동산임대업의 사업소득 : 30 ② 일련번호 : 1을 적습니다. * 부동산임대업의 사업소득이 발생하는 사업장별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적고, 사업장이 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 적습니다. ③ 사업장 : 소재지 난에는 부동산임대업의 사업소득이 발생하는 부동산의 주소를, 국내1/국외9란에는 부동산소재지가 국내에 있으므로 1을 적습니다. ④ 상호 : 상호 또는 건물명을 적습니다. ⑤ 사업자등록번호 : 506-90-***** * 임대부동산별로 사업자등록번호를 적습니다. ⑥ 기장의무 : ??(간편장부대상자)를 적습니다. ⑦ 신고유형 코드 : 32를 적습니다. * 단순경비율에 따라 소득금액을 계산하는 경우 : 32 ⑧ 주업종 코드 : 상가 임대 업종코드인 701201를 적습니다 *업종코드는 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr) → [조회/발급] → [기타조회] → [기준(단순)경비율]에서 조회가능 ⑨ 총수입금액 : 6,000,000원 ⑩ 필요경비 : 2,490,000원 * 상가임대(701201)의 단순경비율 41.5% * 단순경비율에 의한 필요경비 총수입금액 6,000,000 × 단순경비율 41.5% = 2,490,000 소득금액 : 3,510,000원 (⑨총수입금액 - ⑩필요경비) 과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는 개업일을 적습니다. ⑬ 과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31일, 폐업자는 폐업일을 적습니다. ⑭ 대표공동사업자?⑮특수관계자 : 공동사업이 아니므로 적지 아니합니다. <부동산임대업의 사업소득에 관한 사항을 적은 뒤 사업소득에 관한 사항을 적습니다.> ① 소득구분코드 : 사업소득은 40을 적습니다. ② 일련번호 : 1을 적습니다. * 사업소득이 발생하는 사업장별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적고, 사업장이 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 적습니다. ③ 사업장 : 소재지란에는 사업소득이 발생하는 사업장의 주소를, 국내1/국외9난에는 사업장이 국내에 있으므로 1을 적습니다. ④ 상호?⑤사업자등록번호 : “성실의류”, “123-**-*****”를 적습니다. ⑥ 기장의무 : ??(간편장부대상자)를 적습니다. ⑦ 신고유형 코드 : 32를 적습니다. * 단순경비율에 따라 소득금액을 계산하는 경우 : 32 ⑧ 주업종 코드 : 소매 외의 코드인 523231를 적습니다. * 남녀외의, 작업복, 가죽옷 등 소매업 업종코드 523231 ⑨ 총수입금액 : 70,000,000원 ⑩ 필요경비 : 62,300,000원 * 셔츠 등 외의 소매업(523231)의 단순경비율 89.0% * 단순경비율에 의한 필요경비 총수입금액 70,000,000 × 단순경비율 89.0% = 62,300,000 소득금액 : 7,700,000원 (⑨총수입금액 - ⑩필요경비) 과세기간개시일 : 계속사업자이므로 “1.1”을 적습니다. ⑬ 과세기간종료일 : 계속사업자이므로 “12.31”을 적습니다. ? 종합소득금액 및 결손금?이월결손금공제명세서 (신고서 제13쪽) ① 소득별 소득금액 : 부동산임대업 사업소득금액란에 3,510,000원, 부동산임대업 외의 사업소득금액란에 7,700,000원을 각각 적고, 합계란에 11,210,000원을 적습니다. ②~④란은 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다. ⑤ 결손금?이월결손금공제 후 소득금액 : ①란의 금액과 같은 금액을 적습니다. 소득공제 명세서 (신고서 제15쪽) ① 본인 : 1,500,000원 ② 배우자 : 1,500,000원 ③ 부양가족공제 : 1,500,000원(1명×150만원) ⑧ 인적공제계(①~⑦) : 4,500,000원 인적공제대상자 명세란에 본인, 배우자, 자녀 등 3명의 관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를 각각 적습니다. 소득공제 합계 (⑧~+⑮+) : 4,500,000원 ? 세액의 계산(신고서 제3쪽) <종합소득세> 종합소득금액 : 11,210,000원 {13쪽 ?종합소득금액 및 결손금?이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.} 소득공제 : 4,500,000원 (15쪽 소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨 적습니다.) 과세표준 : 6,710,000원 (종합소득금액? - 소득공제?) 세율? 산출세액 : 6%, 402,600원 * 과세표준6,710,000원×세율6%=402,600원 세액감면 명세서 (신고서 제19쪽) ① 해당 법 조문(제목) : 조특법 제7조(중소기업특별세액감면) ③ 세액감면 : 27,654원 *산출세액(402,600원)××감면율(10%) * 수도권 안에서 종업원 10명 미만의 소매업을 영위하는 사업자는 해당사업장에서 발생한 소득에 대한 산출세액의 10%를 감면받을 수 있습니다. ④ 사업자등록번호 : 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호를 적습니다. 세액공제 명세서 (신고서 제19쪽) ① 소득세법상 세액공제 ○자녀세액공제 : 150,000원 * 종합소득이 있는 거주자의 기본공제 대상자에 해당하는 자녀(입양자, 위탁아동 포함)가 1인이므로 세액공제 대상금액은 150,000원입니다. * 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득금액이 있는 사람은 표준세액공제로 7만원을 공제합니다. ○표준세액공제 : 70,000원 * 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있으며 특별소득공제, 특별세액공제, 조세특례제한법상 기부금을 신청하지 않은 자는 표준세액공제로 7만원을 공제합니다. ⑥ 세액공제 합계 : 220,000원 소득세법과 조세특례제한법 상의 세액공제 합계액을 적습니다. ? 세액의 계산(신고서 제3쪽) 세액감면 : 27,654원 (세액감면명세서의 ⑤세액감면합계를 옮겨 적습니다.) 세액공제 : 220,000원 (세액공제명세서의 ⑥세액공제합계를 옮겨 적습니다.) 결정세액 : 154,946원 (--) 합계 : 154,946원 (++) 납부(환급)할 총세액 : 154,946원 (-) <지방소득세> 지방소득세의 과세표준(란)은 과세표준(란)을 옮겨 적고, 세율 0.6%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란)은 종합소득세 기납부세액(란)에서 중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)을 차감한 금액에 10%를 곱하여 계산합니다. 과세표준 : 6,710,000원 (란의 금액) 산출세액 : 40,260원 ( ×세율0.6%=40,260원) 세액감면? 세액공제 : 「지방세특례제한법」 제167조의2에 따라 각각 와 의 10/100에 해당하는 금액 (×10/100=2,796원, ×10/100=22,000원) ???란의 금액 : 15,494원 (--) [별지 제40호서식(1)] (33쪽 중 제3쪽) 관리번호 - (2017년 귀속)종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세 과세표준확정신고 및 납부계산서 거주구분 거주자1 /비거주자2 내ㆍ외국인 내국인1 /외국인9 외국인단일세율적용 여 1 / 부 2 거주지국 거주지국코드 ? 기본사항 ① 성 명 박 성 실 ② 주민등록번호 6 7 0 3 2 9 - 1 * * * * * * ③ 주 소 서울 중구 삼일대로 ** ④ 주소지 전화번호 ⑤사업장 전화번호 ⑥ 휴 대 전 화 ⑦ 전자우편주소 ⑧ 기 장 의 무 복식부기의무자 간편장부대상자 비사업자 ⑨ 신 고 유 형 자기조정 외부조정 성실신고확인 간편장부 추계-기준율 추계-단순율 비사업자 ⑩ 신 고 구 분 정기신고 수정신고 경정청구 기한후신고 추가신고(인정상여) ? 환급금 계좌신고 (2 | ||
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