아파트분양권

주요서식 작성사례

업데이트 일자 : 2016-04-04   

제   목	아파트분양권
텍스트 내용보기	【사례 1】 아파트 분양권을 양도한 경우로서 양도 및 취득에 대한 실지거래가액이 있는 경우 □ 자료내용 ○ 분양권 현황 - 권리내용 : 서울 강남구 삼성동 00지구 00아파트 00-00호를 분양받을 권리 - 면적 : 대지권 35.0㎡ APT 99.77㎡ - 양도일자 : 2015. 02. 15 - 취득일자 : 2014. 03. 05 ○ 분양계약 내용 등 총분양대금 계약금 중도금 잔금 3억5천만원 5천만원 2억원(4회분할) 1억 - 분양계약 이행 상황 : 계약금 5천만원 불입, 1차중도금 5천만원 불입 ○ 매매계약 내용 등 - 계약금 2천만원, 중도금 3천만원, 잔금 5천만원을 무통장입금 처리 - 미납분양대금 2억5천만원을 승계하는 조건 - 양도시 프리미엄(분양가와 시세가격의 차이) : 5천만원 - 부동산중개수수료 등(기타필요경비) 1백만원 ※ 기타필요경비의 의미는 상세정보의 세액계산요령을 참조하십시오. □ 자료의 특성 ○최초 분양 받은 분양권을 양도 ○양도가액은 매수자와 실제거래한 금액 1억5천만원(계약금+중도금+프리미엄)이며 취득가액은 분양권 취득에 소요된 실지거래가액 1억원(계약금+중도금)을 의미함 □ 작성 시 주의사항 ○양도소득세 및 지방소득세 납부서는 주요서식 작성요령을 참고하여 작성한 후 양도소득세 신고기한 내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다. [별지 제84호서식 부표1] (앞쪽) 관리번호 - 양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서 ※ 관리번호는 적지 마십시오. □ 양도자산 및 거래일자 ①세 율 구 분 (코드) 합 계 1년미만 ( 1-20 ) ( - ) ( - ) ②소 재 지 삼성 00apt 0-0호 분양권 ③자 산 종 류 (코드) 권리 ( 8 ) ( ) ( ) 거래일자 ④양 도 일 자(원인) 2015. 2. 15.(매매) ⑤취 득 일 자(원인) 2014. 3. 5.(매매) 거래자산 면적(㎡) ⑥총면적 (양도지분) 토지 35.0㎡ ( 1/1 ) ( / ) ( / ) 건물 99.77㎡ ( 1/1 ) ( / ) ( / ) ⑦양도면적 토지 35.0㎡ 건물 99.77㎡ ⑧취득면적 토지 35.0㎡ 건물 99.77㎡ □ 양도소득금액 계산 거래금액 ⑨양 도 가 액 150,000,000 150,000,000 ⑩취 득 가 액 100,000,000 100,000,000 취득가액 종류 실지거래가액 실지거래가액 ⑪기납부 토지초과이득세 ⑫기타 필 요 경 비 1,000,000 1,000,000 양도차익 전체 양도차익 49,000,000 49,000,000 비과세 양도차익 ⑬ 과세대상양도차익 49,000,000 49,000,000 ⑭장기보유특별공제 ⑮양 도 소 득 금 액 49,000,000 49,000,000 ⑯감 면 소 득 금 액 ⑰감면종류 감면율 □ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다) 양도시 기준 시가 ⑱건물 일반건물 오피스텔ㆍ상업용 개별․공동주택 ⑲토 지 합 계 취득시 기준 시가 ⑳건물 일반건물 오피스텔ㆍ상업용 개별․공동주택 토 지 합 계 210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))
【사례 1】 아파트 분양권을 양도한 경우로서 양도 및 취득에 대한 실지거래가액이 있는 경우 □ 자료내용 ○ 분양권 현황 - 권리내용 : 서울 강남구 삼성동 00지구 00아파트 00-00호를 분양받을 권리 - 면적 : 대지권 35.0㎡ APT 99.77㎡ - 양도일자 : 2015. 02. 15 - 취득일자 : 2014. 03. 05 ○ 분양계약 내용 등 총분양대금 계약금 중도금 잔금 3억5천만원 5천만원 2억원(4회분할) 1억 - 분양계약 이행 상황 : 계약금 5천만원 불입, 1차중도금 5천만원 불입 ○ 매매계약 내용 등 - 계약금 2천만원, 중도금 3천만원, 잔금 5천만원을 무통장입금 처리 - 미납분양대금 2억5천만원을 승계하는 조건 - 양도시 프리미엄(분양가와 시세가격의 차이) : 5천만원 - 부동산중개수수료 등(기타필요경비) 1백만원 ※ 기타필요경비의 의미는 상세정보의 세액계산요령을 참조하십시오. □ 자료의 특성 ○최초 분양 받은 분양권을 양도 ○양도가액은 매수자와 실제거래한 금액 1억5천만원(계약금+중도금+프리미엄)이며 취득가액은 분양권 취득에 소요된 실지거래가액 1억원(계약금+중도금)을 의미함 □ 작성 시 주의사항 ○양도소득세 및 지방소득세 납부서는 주요서식 작성요령을 참고하여 작성한 후 양도소득세 신고기한 내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다. [별지 제84호서식 부표1] (앞쪽) 관리번호 - 양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서 ※ 관리번호는 적지 마십시오. □ 양도자산 및 거래일자 ①세 율 구 분 (코드) 합 계 1년미만 ( 1-20 ) ( - ) ( - ) ②소 재 지 삼성 00apt 0-0호 분양권 ③자 산 종 류 (코드) 권리 ( 8 ) ( ) ( ) 거래일자 ④양 도 일 자(원인) 2015. 2. 15.(매매) ⑤취 득 일 자(원인) 2014. 3. 5.(매매) 거래자산 면적(㎡) ⑥총면적 (양도지분) 토지 35.0㎡ ( 1/1 ) ( / ) ( / ) 건물 99.77㎡ ( 1/1 ) ( / ) ( / ) ⑦양도면적 토지 35.0㎡ 건물 99.77㎡ ⑧취득면적 토지 35.0㎡ 건물 99.77㎡ □ 양도소득금액 계산 거래금액 ⑨양 도 가 액 150,000,000 150,000,000 ⑩취 득 가 액 100,000,000 100,000,000 취득가액 종류 실지거래가액 실지거래가액 ⑪기납부 토지초과이득세 ⑫기타 필 요 경 비 1,000,000 1,000,000 양도차익 전체 양도차익 49,000,000 49,000,000 비과세 양도차익 ⑬ 과세대상양도차익 49,000,000 49,000,000 ⑭장기보유특별공제 ⑮양 도 소 득 금 액 49,000,000 49,000,000 ⑯감 면 소 득 금 액 ⑰감면종류 감면율 □ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다) 양도시 기준 시가 ⑱건물 일반건물 오피스텔ㆍ상업용 개별․공동주택 ⑲토 지 합 계 취득시 기준 시가 ⑳건물 일반건물 오피스텔ㆍ상업용 개별․공동주택 토 지 합 계 210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

비상장중소기업 주식

주요서식 작성사례

업데이트 일자 : 2016-04-04   

제   목	비상장중소기업 주식
텍스트 내용보기	【사 례】비상장 중소기업 주식을 양도한 경우로서 실지거래가액이 있는 경우 (1986. 1. 1 이후 취득) □ 자료내용 ○ 주식내용 - 주식종목 : 00(주) - 사업자등록번호 : 123-45-12345 - 주식종류 : 비상장 중소기업 - 양도주식수 : 5,000주 ○ 취득내용 및 양도내용 - 장외시장에서 매매로 취득․양도 - 취득가액 : 주당 10,000원 - 취득일자 : 1990. 7. 5 - 양도가액 : 주당 20,000원 - 양도일자 : 2016. 1. 15 ○ 실지거래가액 및 필요경비 - 실지양도가액 : 100,000,000원 - 실지취득가액 : 50,000,000원 - 필요경비 : 증권거래세 등 500,000원 ※ 기타필요경비의 의미는 상세정보의 세액계산요령을 참조하십시오. □ 자료의 특성 ○예정신고기한(2016. 5.31)까지 예정신고․납부하였음 ○ 대주주에 해당하지 않으며 특수관계인에게 양도한 주식이 아님 ○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임 □ 작성시 주의사항 ○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다. ① 주식 양도소득금액 계산명세서 ② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 ○양도소득세 및 지방소득세 납부서는 주요서식 작성요령을 참고하여 작성한 후 양도소득세 신고기한 내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다. ○주식을 양도하는 경우에는 『증권거래세』를 신고․납부하시기 바랍니다. [별지 제84호 서식 부표 2] (앞쪽) 관리번호 - 주식 양도소득금액 계산명세서 양도주식 취득유형별 내용 ①주식종목명 합계 ○○○(주) ②주식종목코드 또는 사업자등록번호 123-45-12345 ③주식종류코드 31 ④취득유형 매매(1) ⑤취득유형별 양도주식수 5,000 양도소득금액 계산내용 ⑥양도일자 2016.1.15 ⑦주당양도가액 20,000 ⑧양도가액(⑤×⑦) 100,000,000 ⑨취득일자 1990. 7. 5 ⑩주당취득가액 10,000 ⑪취득가액(⑤×⑩) 50,000,000 ⑫필요경비 500,000 ⑬양도소득금액(⑧-⑪-⑫) 49,500,000 ⑭감면소득금액 ⑮감면종류 감면율 210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))
【사 례】비상장 중소기업 주식을 양도한 경우로서 실지거래가액이 있는 경우 (1986. 1. 1 이후 취득) □ 자료내용 ○ 주식내용 - 주식종목 : 00(주) - 사업자등록번호 : 123-45-12345 - 주식종류 : 비상장 중소기업 - 양도주식수 : 5,000주 ○ 취득내용 및 양도내용 - 장외시장에서 매매로 취득․양도 - 취득가액 : 주당 10,000원 - 취득일자 : 1990. 7. 5 - 양도가액 : 주당 20,000원 - 양도일자 : 2016. 1. 15 ○ 실지거래가액 및 필요경비 - 실지양도가액 : 100,000,000원 - 실지취득가액 : 50,000,000원 - 필요경비 : 증권거래세 등 500,000원 ※ 기타필요경비의 의미는 상세정보의 세액계산요령을 참조하십시오. □ 자료의 특성 ○예정신고기한(2016. 5.31)까지 예정신고․납부하였음 ○ 대주주에 해당하지 않으며 특수관계인에게 양도한 주식이 아님 ○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임 □ 작성시 주의사항 ○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다. ① 주식 양도소득금액 계산명세서 ② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 ○양도소득세 및 지방소득세 납부서는 주요서식 작성요령을 참고하여 작성한 후 양도소득세 신고기한 내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다. ○주식을 양도하는 경우에는 『증권거래세』를 신고․납부하시기 바랍니다. [별지 제84호 서식 부표 2] (앞쪽) 관리번호 - 주식 양도소득금액 계산명세서 양도주식 취득유형별 내용 ①주식종목명 합계 ○○○(주) ②주식종목코드 또는 사업자등록번호 123-45-12345 ③주식종류코드 31 ④취득유형 매매(1) ⑤취득유형별 양도주식수 5,000 양도소득금액 계산내용 ⑥양도일자 2016.1.15 ⑦주당양도가액 20,000 ⑧양도가액(⑤×⑦) 100,000,000 ⑨취득일자 1990. 7. 5 ⑩주당취득가액 10,000 ⑪취득가액(⑤×⑩) 50,000,000 ⑫필요경비 500,000 ⑬양도소득금액(⑧-⑪-⑫) 49,500,000 ⑭감면소득금액 ⑮감면종류 감면율 210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

상속받은 토지를 양도하는 경우

주요서식 작성사례

업데이트 일자 : 2016-04-04   

제   목	상속받은 토지를 양도하는 경우
텍스트 내용보기	상속받은 토지를 양도하는 경우 사례 9 (양도소득세 간편신고서를 작성한 경우) ▣ 자료내용 ◦ 부동산거래 현황 - 양도물건 : 토지(600㎡) - 양도일자 : 2016. 2. 15. - 상속개시일 : 2015. 1. 5. - 피상속인(망자) 취득일 : 2000. 1. 5. ◦ 실지거래가액 및 필요경비 - 실지양도가액 : 300,000,000원 - 취득가액 : 150,000,000원(상속재산평가액) - 기타필요경비 : 취득세 1,000,000원, 신고서작성비용 : 500,000원 ▣ 자료의 특성 ◦예정신고기한(2016. 4. 30.)까지 예정신고·납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음 ◦ 미등기양도·비사업용 토지가 아님 ▣ 작성시 유의사항 ◦ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다. ◦신고인은 ①매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, ②자본적지출액·양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다. ■ 소득세법 시행규칙 [별지 제84호의4서식] <개정 2014.3.14> ※2010.1.1. 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다. (앞 쪽) 양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) ([ ✓ ]예정신고, [ ]확정신고, [ ]기한 후 신고, [ ]소명자료 제출서) 관리번호 - 1. 신 고 인(양도인) 성 명 김성실 주민등록번호 500000-1234567 내·외국인 [✓]내국인[ ]외국인 전자우편주소 kim123@nts.go.kr 전 화 번 호 02-1234-5678 거주구분 [✓]거주자[ ]비거주자 주 소 서울 종로구 수송동 104번지 거주지국 한 국 거주지국코드 2.양 수 인 성 명 주민등록번호 전화번호 지분 양도자와의 관계 박신고 600419-1234567 02-4321-8765 1/1 타인 3. 양도자산 및 거래일 세율구분(코드) ( - ) 자산종류(코드) 토지(1 ) 자산소재지 서울 종로 수송 ○○○번지 양 도 일(원인) 2016.02.15 (매매) 취 득 일(원인) 2015.01.05 (매매) 양도면적(토지) 600㎡ 양도면적(건물) 4. 양도소득세 계산 ① 양도가액 ② 취득가액 ③ 필요경비 ④ 양도차익(①-②-③) ⑤ 장기보유특별공제 ⑥양도소득금액(④-⑤) 300,000,000 151,000,000 500,000 148,500,000 148,500,000 ⑦ 양도소득 기본공제 ⑧ 과세표준 (⑥-⑦) ⑨ 세율 ⑩산출세액 (⑧×⑨) ⑪예정신고 납부세액공제 ⑫ 가산세 신고불성실 납부불성실 계 2,500,000 146,000,000 35% 36,200,000 ⑬ 납부할 세액(⑩-⑪+⑫) ⑭ 분납할 세액 ⑮ 납부세액(⑬-⑭) 36,200,000 18,100,000 18,100,000 5. 지방소득세 계산 과세표준 세율 산출세액(×) 가산세 납부할 세액 (+) 신고불성실 납부불성실 계 146,000,000 3.5% 3,620,000 3,620,000 6. 취득가액 상세명세서(② 취득가액란 금액의 상세 명세를 적으며, 음영부분은 적지 않습니다) 구 분 구분코드 상 호 사업자등록번호 지급일 지급금액 증빙종류(코드) 매 입 가 액 150,000,000 취득세·등록세 1,000,000 매입부대비용 7. 필요경비 계산 상세명세서(③ 필요경비란 금액의 상세 명세를 적습니다) 자본적 지출액 기타비용 중개수수료 등 290 홍길동세무사 123-45-12345 16.04.30 500,000 02 8.신 고 인 제 출 서 류 ① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, 수용확인서 등 ② 자본적 지출액·양도비 등 기타필요경비 증명서류(세금계산서 등) 9.담 당 공 무 원 확 인 사 항 ① 토지 및 건물등기부 등본 ② 토지 및 건축물관리대장 신고인은 ｢소득세법｣ 제105조(예정신고)·제110조(확정신고),·｢국세기본법｣ 제45조의3(기한 후 신고), 및 ｢지방세법｣ 제103조의5·제103조의7에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2016 년 4 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인) 10. 소명자료제출서로 활용하는 경우: 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일)만 적고 소명자료 (1세대1주택 비과세 증명서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요). 소명자료 제출명세 (제출명세를 적음) 세무대리인 성명(상호) 홍 길 동 사업자번호 123-45-12345 전화번호 02-1234-1234 210㎜×297㎜[백상지 80g/㎡(재활용품)] “사례 9”에 대한 보충설명 1. 양도가액 계산 ◦ 양도 당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ◦취득 당시의 실지거래가액 : 151,000,000원 3. 기타 필요경비 ◦양도비 등 : 500,000원 (양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ◦ 보유기간* 3년 미만 부동산으로 장기보유특별공제 적용 안 됨 * 상속개시일(2015.1.5) ~ 양도일(2016.2.15) 5. 양도소득기본공제 ◦양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩 공제합니다. 6. 세율적용 ◦토지의 보유기간*이 2년 이상으로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천 8백만원초과 1억5천만원이하 구간에 해당하므로 35%의 세율을 적용합니다. * 피상속인 취득일(2000.1.5) ~ 양도일(2016.2.15) ☞ 산출세액 36,200,000원 = 146,000,000원 × 0.35 - 14,900,000원(누진공제) ※ 단기양도 세율적용에 따른 보유기간 계산시 상속받은 자산은 피상속인이 그 자산을 취득한 날을 취득일로 봄(소득세법§104②)
상속받은 토지를 양도하는 경우 사례 9 (양도소득세 간편신고서를 작성한 경우) ▣ 자료내용 ◦ 부동산거래 현황 - 양도물건 : 토지(600㎡) - 양도일자 : 2016. 2. 15. - 상속개시일 : 2015. 1. 5. - 피상속인(망자) 취득일 : 2000. 1. 5. ◦ 실지거래가액 및 필요경비 - 실지양도가액 : 300,000,000원 - 취득가액 : 150,000,000원(상속재산평가액) - 기타필요경비 : 취득세 1,000,000원, 신고서작성비용 : 500,000원 ▣ 자료의 특성 ◦예정신고기한(2016. 4. 30.)까지 예정신고·납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음 ◦ 미등기양도·비사업용 토지가 아님 ▣ 작성시 유의사항 ◦ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다. ◦신고인은 ①매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, ②자본적지출액·양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다. ■ 소득세법 시행규칙 [별지 제84호의4서식] <개정 2014.3.14> ※2010.1.1. 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다. (앞 쪽) 양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) ([ ✓ ]예정신고, [ ]확정신고, [ ]기한 후 신고, [ ]소명자료 제출서) 관리번호 - 1. 신 고 인(양도인) 성 명 김성실 주민등록번호 500000-1234567 내·외국인 [✓]내국인[ ]외국인 전자우편주소 kim123@nts.go.kr 전 화 번 호 02-1234-5678 거주구분 [✓]거주자[ ]비거주자 주 소 서울 종로구 수송동 104번지 거주지국 한 국 거주지국코드 2.양 수 인 성 명 주민등록번호 전화번호 지분 양도자와의 관계 박신고 600419-1234567 02-4321-8765 1/1 타인 3. 양도자산 및 거래일 세율구분(코드) ( - ) 자산종류(코드) 토지(1 ) 자산소재지 서울 종로 수송 ○○○번지 양 도 일(원인) 2016.02.15 (매매) 취 득 일(원인) 2015.01.05 (매매) 양도면적(토지) 600㎡ 양도면적(건물) 4. 양도소득세 계산 ① 양도가액 ② 취득가액 ③ 필요경비 ④ 양도차익(①-②-③) ⑤ 장기보유특별공제 ⑥양도소득금액(④-⑤) 300,000,000 151,000,000 500,000 148,500,000 148,500,000 ⑦ 양도소득 기본공제 ⑧ 과세표준 (⑥-⑦) ⑨ 세율 ⑩산출세액 (⑧×⑨) ⑪예정신고 납부세액공제 ⑫ 가산세 신고불성실 납부불성실 계 2,500,000 146,000,000 35% 36,200,000 ⑬ 납부할 세액(⑩-⑪+⑫) ⑭ 분납할 세액 ⑮ 납부세액(⑬-⑭) 36,200,000 18,100,000 18,100,000 5. 지방소득세 계산 과세표준 세율 산출세액(×) 가산세 납부할 세액 (+) 신고불성실 납부불성실 계 146,000,000 3.5% 3,620,000 3,620,000 6. 취득가액 상세명세서(② 취득가액란 금액의 상세 명세를 적으며, 음영부분은 적지 않습니다) 구 분 구분코드 상 호 사업자등록번호 지급일 지급금액 증빙종류(코드) 매 입 가 액 150,000,000 취득세·등록세 1,000,000 매입부대비용 7. 필요경비 계산 상세명세서(③ 필요경비란 금액의 상세 명세를 적습니다) 자본적 지출액 기타비용 중개수수료 등 290 홍길동세무사 123-45-12345 16.04.30 500,000 02 8.신 고 인 제 출 서 류 ① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, 수용확인서 등 ② 자본적 지출액·양도비 등 기타필요경비 증명서류(세금계산서 등) 9.담 당 공 무 원 확 인 사 항 ① 토지 및 건물등기부 등본 ② 토지 및 건축물관리대장 신고인은 ｢소득세법｣ 제105조(예정신고)·제110조(확정신고),·｢국세기본법｣ 제45조의3(기한 후 신고), 및 ｢지방세법｣ 제103조의5·제103조의7에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2016 년 4 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인) 10. 소명자료제출서로 활용하는 경우: 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일)만 적고 소명자료 (1세대1주택 비과세 증명서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요). 소명자료 제출명세 (제출명세를 적음) 세무대리인 성명(상호) 홍 길 동 사업자번호 123-45-12345 전화번호 02-1234-1234 210㎜×297㎜[백상지 80g/㎡(재활용품)] “사례 9”에 대한 보충설명 1. 양도가액 계산 ◦ 양도 당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ◦취득 당시의 실지거래가액 : 151,000,000원 3. 기타 필요경비 ◦양도비 등 : 500,000원 (양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ◦ 보유기간* 3년 미만 부동산으로 장기보유특별공제 적용 안 됨 * 상속개시일(2015.1.5) ~ 양도일(2016.2.15) 5. 양도소득기본공제 ◦양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩 공제합니다. 6. 세율적용 ◦토지의 보유기간*이 2년 이상으로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천 8백만원초과 1억5천만원이하 구간에 해당하므로 35%의 세율을 적용합니다. * 피상속인 취득일(2000.1.5) ~ 양도일(2016.2.15) ☞ 산출세액 36,200,000원 = 146,000,000원 × 0.35 - 14,900,000원(누진공제) ※ 단기양도 세율적용에 따른 보유기간 계산시 상속받은 자산은 피상속인이 그 자산을 취득한 날을 취득일로 봄(소득세법§104②)

보유기간이 1년미만인 부동산을 양도하는 경우

주요서식 작성사례

업데이트 일자 : 2016-04-04   

제   목	보유기간이 1년미만인 부동산을 양도하는 경우
텍스트 내용보기	보유기간이 1년 미만인 부동산을 양도하는 경우 사례 8 ▣ 자료내용 ◦ 부동산거래 현황 - 양도물건 : 토지(600㎡) - 양도일자 : 2016. 2. 15. - 취득일자 : 2015. 5. 10. ◦ 실지거래가액 및 필요경비 - 실지양도가액 : 30,000,000원 - 실지취득가액 : 10,000,000원 - 취득세 등 : 1,000,000원 - 양도비 등 500,000원 ▣ 자료의 특성 ◦예정신고기한(2016.4.30.)까지 예정신고·납부하였음 ◦ 미등기양도가 아니며, 양도 및 취득 원인은 일반매매임 ◦ 쌍방 실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임 ▣ 작성시 유의사항 ◦ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다. ◦ 신고인은 ①매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ②자본적지출액·양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다. ■ 소득세법 시행규칙 [별지 제84호의4서식] <개정 2014.3.14> ※2010.1.1. 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다. (앞 쪽) 양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) ([ ✓ ]예정신고, [ ]확정신고, [ ]기한 후 신고, [ ]소명자료 제출서) 관리번호 - 1. 신 고 인(양도인) 성 명 김성실 주민등록번호 500000-1234567 내·외국인 [✓]내국인[ ]외국인 전자우편주소 kim123@nts.go.kr 전 화 번 호 02-1234-5678 거주구분 [✓]거주자[ ]비거주자 주 소 서울 종로구 수송동 104번지 거주지국 한 국 거주지국코드 2.양 수 인 성 명 주민등록번호 전화번호 지분 양도자와의 관계 박신고 600419-1234567 02-4321-8765 1/1 타인 3. 양도자산 및 거래일 세율구분(코드) ( - ) 자산종류(코드) 토지(1 ) 자산소재지 서울 종로 수송 ○○○번지 양 도 일(원인) 2016.02.15 (매매) 취 득 일(원인) 2015.05.10 (매매) 양도면적(토지) 600㎡ 양도면적(건물) 4. 양도소득세 계산 ① 양도가액 ② 취득가액 ③ 필요경비 ④ 양도차익(①-②-③) ⑤ 장기보유특별공제 ⑥양도소득금액(④-⑤) 30,000,000 11,000,000 500,000 18,500,000 18,500,000 ⑦ 양도소득 기본공제 ⑧ 과세표준 (⑥-⑦) ⑨ 세율 ⑩산출세액 (⑧×⑨) ⑪예정신고 납부세액공제 ⑫ 가산세 신고불성실 납부불성실 계 2,500,000 16,000,000 50% 8,000,000 ⑬ 납부할 세액(⑩-⑪+⑫) ⑭ 분납할 세액 ⑮ 납부세액(⑬-⑭) 8,000,000 8,000,000 5. 지방소득세 계산 과세표준 세율 산출세액(×) 가산세 납부할 세액 (+) 신고불성실 납부불성실 계 16,000,000 5% 800,000 800,000 6. 취득가액 상세명세서(② 취득가액란 금액의 상세 명세를 적으며, 음영부분은 적지 않습니다) 구 분 구분코드 상 호 사업자등록번호 지급일 지급금액 증빙종류(코드) 매 입 가 액 10,000,000 취득세·등록세 1,000,000 매입부대비용 7. 필요경비 계산 상세명세서(③ 필요경비란 금액의 상세 명세를 적습니다) 자본적 지출액 기타비용 중개수수료 등 290 홍길동세무사 123-45-12345 16.04.30 500,000 02 8.신 고 인 제 출 서 류 ① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, 수용확인서 등 ② 자본적 지출액·양도비 등 기타필요경비 증명서류(세금계산서 등) 9.담 당 공 무 원 확 인 사 항 ① 토지 및 건물등기부 등본 ② 토지 및 건축물관리대장 신고인은 ｢소득세법｣ 제105조(예정신고)·제110조(확정신고),·｢국세기본법｣ 제45조의3(기한 후 신고), 및 ｢지방세법｣ 제103조의5·제103조의7에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2016 년 4 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인) 10. 소명자료제출서로 활용하는 경우: 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일)만 적고 소명자료 (1세대1주택 비과세 증명서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요). 소명자료 제출명세 (제출명세를 적음) 세무대리인 성명(상호) 홍 길 동 사업자번호 123-45-12345 전화번호 02-1234-1234 210㎜×297㎜[백상지 80g/㎡(재활용품)] “사례 8”에 대한 보충설명 1. 양도가액 계산 ◦ 양도 당시의 실지거래가액 : 30,000,000원 2. 취득가액 계산 ◦취득 당시의 실지거래가액 : 10,000,000원 ◦취득과 관련한 비용 : 1,000,000원 3. 기타 필요경비 ◦양도비 등 : 500,000원 (양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ◦ 보유기간 3년 미만 부동산으로 장기보유특별공제 적용 안 됨 5. 양도소득기본공제 ◦ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩 공제합니다. 6. 세율적용 ◦토지의 보유기간이 1년 미만으로 50%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 8,000,000원 = 16,000,000 × 0.5
보유기간이 1년 미만인 부동산을 양도하는 경우 사례 8 ▣ 자료내용 ◦ 부동산거래 현황 - 양도물건 : 토지(600㎡) - 양도일자 : 2016. 2. 15. - 취득일자 : 2015. 5. 10. ◦ 실지거래가액 및 필요경비 - 실지양도가액 : 30,000,000원 - 실지취득가액 : 10,000,000원 - 취득세 등 : 1,000,000원 - 양도비 등 500,000원 ▣ 자료의 특성 ◦예정신고기한(2016.4.30.)까지 예정신고·납부하였음 ◦ 미등기양도가 아니며, 양도 및 취득 원인은 일반매매임 ◦ 쌍방 실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임 ▣ 작성시 유의사항 ◦ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다. ◦ 신고인은 ①매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ②자본적지출액·양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다. ■ 소득세법 시행규칙 [별지 제84호의4서식] <개정 2014.3.14> ※2010.1.1. 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다. (앞 쪽) 양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) ([ ✓ ]예정신고, [ ]확정신고, [ ]기한 후 신고, [ ]소명자료 제출서) 관리번호 - 1. 신 고 인(양도인) 성 명 김성실 주민등록번호 500000-1234567 내·외국인 [✓]내국인[ ]외국인 전자우편주소 kim123@nts.go.kr 전 화 번 호 02-1234-5678 거주구분 [✓]거주자[ ]비거주자 주 소 서울 종로구 수송동 104번지 거주지국 한 국 거주지국코드 2.양 수 인 성 명 주민등록번호 전화번호 지분 양도자와의 관계 박신고 600419-1234567 02-4321-8765 1/1 타인 3. 양도자산 및 거래일 세율구분(코드) ( - ) 자산종류(코드) 토지(1 ) 자산소재지 서울 종로 수송 ○○○번지 양 도 일(원인) 2016.02.15 (매매) 취 득 일(원인) 2015.05.10 (매매) 양도면적(토지) 600㎡ 양도면적(건물) 4. 양도소득세 계산 ① 양도가액 ② 취득가액 ③ 필요경비 ④ 양도차익(①-②-③) ⑤ 장기보유특별공제 ⑥양도소득금액(④-⑤) 30,000,000 11,000,000 500,000 18,500,000 18,500,000 ⑦ 양도소득 기본공제 ⑧ 과세표준 (⑥-⑦) ⑨ 세율 ⑩산출세액 (⑧×⑨) ⑪예정신고 납부세액공제 ⑫ 가산세 신고불성실 납부불성실 계 2,500,000 16,000,000 50% 8,000,000 ⑬ 납부할 세액(⑩-⑪+⑫) ⑭ 분납할 세액 ⑮ 납부세액(⑬-⑭) 8,000,000 8,000,000 5. 지방소득세 계산 과세표준 세율 산출세액(×) 가산세 납부할 세액 (+) 신고불성실 납부불성실 계 16,000,000 5% 800,000 800,000 6. 취득가액 상세명세서(② 취득가액란 금액의 상세 명세를 적으며, 음영부분은 적지 않습니다) 구 분 구분코드 상 호 사업자등록번호 지급일 지급금액 증빙종류(코드) 매 입 가 액 10,000,000 취득세·등록세 1,000,000 매입부대비용 7. 필요경비 계산 상세명세서(③ 필요경비란 금액의 상세 명세를 적습니다) 자본적 지출액 기타비용 중개수수료 등 290 홍길동세무사 123-45-12345 16.04.30 500,000 02 8.신 고 인 제 출 서 류 ① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, 수용확인서 등 ② 자본적 지출액·양도비 등 기타필요경비 증명서류(세금계산서 등) 9.담 당 공 무 원 확 인 사 항 ① 토지 및 건물등기부 등본 ② 토지 및 건축물관리대장 신고인은 ｢소득세법｣ 제105조(예정신고)·제110조(확정신고),·｢국세기본법｣ 제45조의3(기한 후 신고), 및 ｢지방세법｣ 제103조의5·제103조의7에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2016 년 4 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인) 10. 소명자료제출서로 활용하는 경우: 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일)만 적고 소명자료 (1세대1주택 비과세 증명서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요). 소명자료 제출명세 (제출명세를 적음) 세무대리인 성명(상호) 홍 길 동 사업자번호 123-45-12345 전화번호 02-1234-1234 210㎜×297㎜[백상지 80g/㎡(재활용품)] “사례 8”에 대한 보충설명 1. 양도가액 계산 ◦ 양도 당시의 실지거래가액 : 30,000,000원 2. 취득가액 계산 ◦취득 당시의 실지거래가액 : 10,000,000원 ◦취득과 관련한 비용 : 1,000,000원 3. 기타 필요경비 ◦양도비 등 : 500,000원 (양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ◦ 보유기간 3년 미만 부동산으로 장기보유특별공제 적용 안 됨 5. 양도소득기본공제 ◦ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩 공제합니다. 6. 세율적용 ◦토지의 보유기간이 1년 미만으로 50%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 8,000,000원 = 16,000,000 × 0.5

8년 이상 재촌자경한 농지를 양도하는 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

주요서식 작성사례

업데이트 일자 : 2016-04-04   

제   목	8년 이상 재촌자경한 농지를 양도하는 경우로서 실지취득가액이 있는 경우
텍스트 내용보기	1. 양도가액 계산 ◦ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ◦ 취득가액 40,000,000원 ◦ 취득과 관련한 비용 : 취득세 등 1,800,000원 3. 기타 필요경비 계산 ◦ 양도비 등 : 970,000원 4. 장기보유특별공제 ◦사업용토지이며 보유기간 10년 이상으로 양도차익에 30% 적용 ☞ 47,169,000원 = 양도차익(200,000,000원 - 41,800,000원 - 970,000원) × 30% 5. 양도소득금액 ◦양도소득금액 : 양도차익 - 장기보유특별공제 ☞ 110,061,000원 = 157,230,000원 - 47,169,000원 6. 양도소득기본공제 ◦양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩 공제합니다. 7. 과세표준 ◦ 107,561,000원 = 110,061,000원(양도소득금액) - 2,500,000원(기본공제) 8. 세율적용 ◦보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천8백만원초과로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 22,746,350원 = 107,561,000원 × 0.35 - 14,900,000원(누진공제) ◦감면세액(8년 자경 농지의 경우 1년간 1억, 5년간 3억한도) - 산출세액 × (감면소득금액 - 과세소득에서 미공제된 양도소득기본공제) × 감면율 (양도소득과세표준) ☞22,746,350원 = 22,746,350원 × (110,061,000원 - 2,500,000원) × 100% (107,561,000원)
1. 양도가액 계산 ◦ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ◦ 취득가액 40,000,000원 ◦ 취득과 관련한 비용 : 취득세 등 1,800,000원 3. 기타 필요경비 계산 ◦ 양도비 등 : 970,000원 4. 장기보유특별공제 ◦사업용토지이며 보유기간 10년 이상으로 양도차익에 30% 적용 ☞ 47,169,000원 = 양도차익(200,000,000원 - 41,800,000원 - 970,000원) × 30% 5. 양도소득금액 ◦양도소득금액 : 양도차익 - 장기보유특별공제 ☞ 110,061,000원 = 157,230,000원 - 47,169,000원 6. 양도소득기본공제 ◦양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩 공제합니다. 7. 과세표준 ◦ 107,561,000원 = 110,061,000원(양도소득금액) - 2,500,000원(기본공제) 8. 세율적용 ◦보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천8백만원초과로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 22,746,350원 = 107,561,000원 × 0.35 - 14,900,000원(누진공제) ◦감면세액(8년 자경 농지의 경우 1년간 1억, 5년간 3억한도) - 산출세액 × (감면소득금액 - 과세소득에서 미공제된 양도소득기본공제) × 감면율 (양도소득과세표준) ☞22,746,350원 = 22,746,350원 × (110,061,000원 - 2,500,000원) × 100% (107,561,000원)